A decisão não deve ser tomada apenas com base na promessa de redução da alíquota. O perfil dos clientes, a estrutura de custos e a qualidade dos controles financeiros podem mudar completamente o resultado.
A reforma tributária começa a produzir uma pergunta importante para os pequenos negócios: permanecer integralmente no Simples Nacional ou recolher o IBS e a CBS pelo regime regular, adotando o chamado modelo híbrido?
Para bares e restaurantes, essa escolha merece atenção especial. A Associação Brasileira de Bares e Restaurantes (Abrasel) recomendou que empresas optantes pelo Simples Nacional, sobretudo aquelas com vendas relevantes para pessoas jurídicas, avaliem a opção pelo regime híbrido durante a janela prevista para setembro. Segundo a entidade, a decisão ainda poderá ser revista até 30 de novembro.
A recomendação é relevante, mas precisa ser interpretada com cautela. Nenhum regime tributário é automaticamente melhor para todas as empresas. Antes de escolher, o empresário precisa transformar a contabilidade em instrumento de decisão.
O que significa adotar o regime híbrido?
No modelo tradicional, a empresa optante pelo Simples Nacional recolhe, em uma única guia, os tributos abrangidos pelo regime. Com a reforma, surge a possibilidade de a empresa continuar no Simples para os demais tributos, mas apurar o IBS e a CBS pelas regras do regime regular.
É daí que vem a expressão “híbrido”: parte da tributação permanece no Simples Nacional, enquanto o IBS e a CBS passam a ser calculados fora do Documento de Arrecadação do Simples Nacional.
Essa alternativa insere a empresa na lógica de débitos e créditos dos novos tributos sobre o consumo. Em termos simplificados, o negócio poderá apropriar determinados créditos relacionados às suas aquisições e utilizá-los para reduzir os valores de IBS e CBS devidos em suas operações.
Parece vantajoso, mas a resposta depende dos números.
Redução de 40% não significa alíquota de 40%
A reforma estabeleceu um regime específico para o fornecimento de alimentação e de bebidas não alcoólicas preparadas no próprio estabelecimento. Nesse regime, as alíquotas do IBS e da CBS serão reduzidas em 40% em relação às alíquotas de referência.
Esse detalhe precisa ser compreendido corretamente: não significa que bares e restaurantes pagarão uma alíquota de 40%. Significa que será aplicada uma redução de 40% sobre a alíquota de referência — portanto, o estabelecimento ficará sujeito a 60% daquela alíquota.
Também não se deve confundir redução de alíquota com redução efetiva da carga tributária. O impacto final dependerá da base de cálculo, dos créditos aproveitáveis, da composição das receitas e das regras aplicáveis a cada produto vendido.
A regulamentação estabelece, por exemplo, que o tratamento específico não alcança automaticamente:
bebidas alcoólicas, mesmo quando preparadas no estabelecimento;
bebidas não alcoólicas industrializadas;
produtos adquiridos de terceiros e revendidos sem preparo no estabelecimento;
determinados contratos de fornecimento de alimentação para pessoas jurídicas.
Isso significa que um mesmo restaurante poderá realizar operações submetidas a tratamentos tributários diferentes.
O cardápio também será um documento tributário
Com a reforma, a correta separação dos produtos vendidos ganha importância estratégica.
Uma refeição preparada no estabelecimento, uma cerveja, um refrigerante industrializado e um produto comprado pronto para revenda podem receber tratamentos distintos. Se o sistema de gestão e o documento fiscal não segregarem adequadamente essas operações, a empresa poderá calcular o imposto incorretamente ou perder o benefício previsto para determinadas receitas.
A legislação também admite a exclusão da gorjeta da base de cálculo, desde que sejam atendidas as condições legais, inclusive seu repasse ao empregado e sua adequada identificação no documento fiscal. Os valores retidos pelas plataformas digitais de entrega e intermediação também exigem tratamento e segregação apropriados.
Portanto, a reforma não altera apenas a guia de pagamento. Ela alcança o cadastro dos produtos, a emissão das notas fiscais, os sistemas de vendas, os contratos com plataformas, os controles de estoque e a formação dos preços.
Quando o regime híbrido pode fazer sentido?
A opção tende a merecer maior atenção quando a empresa:
possui volume relevante de aquisições que podem gerar créditos;
realiza operações com outras empresas;
mantém documentação fiscal organizada;
consegue separar corretamente suas diferentes receitas;
utiliza sistema de gestão integrado à emissão dos documentos fiscais;
conhece a margem de contribuição de cada grupo de produtos;
possui apoio contábil capaz de acompanhar a apuração regular do IBS e da CBS.
Entretanto, a simples existência de compras não garante vantagem. É necessário verificar quais aquisições efetivamente gerarão créditos e em que proporção esses créditos poderão ser aproveitados.
Também será preciso considerar o impacto comercial. No novo sistema, a posição tributária do fornecedor pode influenciar as decisões de compra de outras empresas. Contudo, no regime específico de bares e restaurantes, existem limitações ao creditamento pelo adquirente. Por isso, empresas com operações predominantemente empresariais precisam examinar cuidadosamente quais receitas estarão no regime específico e quais permanecerão submetidas às regras gerais.
Quando permanecer no modelo integral do Simples pode ser mais adequado?
A permanência integral no Simples Nacional pode continuar sendo conveniente para estabelecimentos com operações menos complexas, vendas concentradas no consumidor final, reduzido volume de créditos aproveitáveis ou estrutura administrativa ainda insuficiente para suportar uma apuração mais detalhada.
O regime híbrido poderá aumentar as obrigações acessórias, exigir controles mais rigorosos e elevar os custos de conformidade. Uma eventual economia tributária pode desaparecer quando se consideram erros de classificação, investimentos em sistemas, consultoria especializada e maior carga administrativa.
Em outras palavras, complexidade também custa dinheiro.
A decisão precisa sair da opinião e entrar na planilha
Antes da opção, o empresário deveria solicitar uma simulação com, pelo menos, três cenários:
permanência integral no Simples Nacional;
Simples Nacional com IBS e CBS no regime regular;
eventual adoção de outro regime tributário, quando aplicável.
A comparação deve considerar o faturamento, a participação de vendas para pessoas físicas e jurídicas, os produtos comercializados, as compras com possibilidade de crédito, as despesas operacionais, a folha de pagamento, a margem de lucro e os custos adicionais de conformidade.
Também é prudente realizar testes de sensibilidade. O que acontece se o preço dos insumos aumentar? E se a participação das vendas por aplicativos crescer? E se a empresa ampliar o atendimento corporativo? A escolha tributária precisa funcionar não apenas com os números atuais, mas também diante das possíveis mudanças do negócio.
A reforma tributária será, antes de tudo, uma reforma de gestão
A principal mensagem para bares e restaurantes não é simplesmente “opte pelo híbrido” ou “permaneça no Simples”. A mensagem correta é: conheça os seus números antes que o prazo termine.
Empresas que não controlam adequadamente compras, estoques, margens, receitas por canal e composição das vendas terão dificuldades para comparar os regimes. Sem informações confiáveis, a decisão tributária será tomada por intuição e intuição não substitui planejamento.
A reforma tributária poderá beneficiar empresas organizadas, mas também tornará mais visíveis as fragilidades de gestão. Quem possuir dados confiáveis poderá simular, comparar e escolher. Quem não possuir poderá descobrir tarde demais que a alternativa aparentemente mais simples não era a mais econômica ou que a opção aparentemente mais vantajosa trouxe uma complexidade maior do que o negócio conseguia administrar.
O regime híbrido pode ser uma oportunidade. Mas não é uma recomendação universal. A melhor decisão será aquela sustentada por números, controles e conhecimento do próprio modelo de negócio.
Fonte que motivou este artigo: “Bares e restaurantes no Simples devem optar pelo híbrido em setembro”, publicado pelo Jornal Empresas & Negócios, com informações da Abrasel.
Referência normativa: Lei Complementar nº 214/2025 e Regulamento do IBS — Resolução CGIBS nº 6/2026.
Este artigo tem finalidade informativa e opinativa. A escolha do regime tributário deve ser precedida de análise individualizada por profissional habilitado.
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